3級FP過去問解説(個人資産)2018年9月【問14】相続税の総額

【第5問】 次の設例に基づいて、下記の各問(《問13》~《問15》)に答えなさい。


 X県内の自宅で1人暮らしをしていたAさんは、平成30年8月10日に病気により死亡した。Aさんの夫は10年前に他界しており、Aさんの相続に係る法定相続人は長男Bさんのみである。
 長男Bさんは、故郷であるX県内には住んでおらず、東京近郊の都市に自宅を保有し、居住している。長男Bさんは、将来的にX県に戻る予定がないため、Aさんが1人で暮らしていた実家(敷地および建物)については、相続手続が終了後、売却したいと思っている。
 Aさんの親族関係図等は、以下のとおりである。

<Aさんの相続財産(相続税評価額)>
①現預金 : 4,000万円
②自宅(実家)
敷地(250㎡) : 3,500万円
建物(昭和55年築) : 500万円
③賃貸アパート(全室、賃貸中)
敷地(300㎡) : 4,000万円(「小規模宅地等についての相続税の課税価
格の計算の特例」適用前の相続税評価額)
建物 : 3,000万円
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問14

Aさんの相続に係る課税遺産総額(課税価格の合計額-遺産に係る基礎控除額)が1億円であった場合の相続税の総額は、次のうちどれか。

  1. 1,220万円
  2. 1,600万円
  3. 2,300万円



[正解]  (適切)
[配点]   (点)

[解説]

法定相続人は長男Bさんだけなので、法定相続分は100%である。
よって、長男Bさんが1億円を受け取ったとして相続税を計算すればよい。
1億円✕30%-700万円=2,300万円

[要点のまとめ]

<相続税の計算手順>
相続税額の計算は、最初から最後まで計算させる場合もあるが、基本的には計算過程の一部が出題される。常にどの部分の計算を問われているか確認すると理解が深まるだろう。
(1) 遺産総額から非課税財産や葬儀費用を控除して各相続人の課税価格を求める。
※生命保険の非課税枠はここで適用させる。
(2) 課税価格の合計額から遺産に係る基礎控除を引いて、課税遺産総額を求める。
※「3,000万円+600万円×法定相続人の数」で控除額を求めるため、法定相続人を考える必要がある。
(2) 各相続人の法定相続分を求める。
(3) 各相続人が法定相続分で相続したとして各相続人の課税価格を求める。
(4) 各相続人の課税価格から相続税を算出し、合計し相続税の総額を出す。
(5) 各相続人の相続割合に応じた相続税額を算出する。
(6) 各相続人の相続税額から加算や控除があれば加味し、各人の納付額を求める。

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