3級FP過去問解説(個人資産) 2021年1月 (問15) 相続税全般

【第5問】 次の設例に基づいて、下記の各問(《問13》~《問15》)に答えなさい。


Aさん(70歳)は、妻Bさん(70歳)との2人暮らしである。Aさん夫妻には、子がいない。Aさんは、妻Bさんに全財産を相続させたいと考えており、遺言書の準備を検討している。

(注)「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」適用前の金額
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問15

現時点(2021年1月24日)において、Aさんの相続が開始した場合に関する以下の文章の空欄①~③に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。

      ⅰ) 「妻Bさんが自宅の敷地を相続により取得し、当該敷地の全部について、小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けた場合、減額される金額は( ① )となります。なお、自宅の敷地について優先して本特例の適用を受けた場合、貸付事業用宅地等として適用を受けることができる面積は所定の算式により調整しなければなりません」
      ⅱ) 「配偶者に対する相続税額の軽減の適用を受けた場合、妻Bさんが相続により取得した財産の金額が、配偶者の法定相続分相当額と1億6,000万円とのいずれか( ② )金額までであれば、納付すべき相続税額は算出されません」
      ⅲ) 「相続税の申告書の提出期限は、原則として、相続の開始があったことを知った日の翌日から( ③ )以内です」
  1. ① 6,400万円 ② 多い ③ 10カ月
  2. ① 1,600万円 ② 少ない ③ 10カ月
  3. ① 6,400万円 ② 少ない ③ 4カ月


[正解] 1 (適切)
[配点] 3  (点)

[解説]

ⅰ) ① 「小規模宅地等の評価減特例」に関する問題である。一定の要件を満たした場合の減額割合と限度面積は次のとおりである。
・居住用80%、330㎡
・事業用80% 400㎡
・貸付用50% 200㎡
ⅱ) ② 「配偶者に対する相続税額の軽減」に関する問題である。
配偶者に対する相続税額の軽減とは、被相続人の配偶者(内縁関係は対象外)が遺産分割や遺贈により実際に取得した正味の遺産額が、次の金額のどちらか多い金額までは配偶者に相続税はかからないという制度である。
 ・1億6千万円
 ・配偶者の法定相続分相当額
ⅲ) ③ 「相続税の申告と納付」に関する問題である。
相続の開始を知った日の翌日から10ヵ月以内に被相続人の死亡時の住所地の所轄税務署長に提出しなければならない。

[要点のまとめ]
不動産と税金

小規模宅地等の評価減特例

1. 小規模宅地等の評価減特例の概要
小規模宅地等の評価減の特例には、居住用、事業用、貸付用がある。駐車場は、構築物があれば適用できるが、青空駐車場は適用外となる。また特定居住用宅地等のおもな適用要件は次のとおりである。
・配偶者には取得者ごとの要件はない。
・被相続人と同居していた親族なら、引き続き居住していること
・被相続人と同居していない親族なら、いわゆる「家なき子」(所有する家屋がない子)であること
※被相続人と同居していない親族の取得者ごとの要件はほかにもある。

2. 減額割合と限度面積
・居住用80%、330㎡
・事業用80% 400㎡
・貸付用50% 200㎡

各人の納付税額の計算

1. 配偶者に対する相続税額の軽減

(1) 配偶者に対する相続税額の軽減とは、被相続人の配偶者(内縁関係は対象外)が遺産分割や遺贈により実際に取得した正味の遺産額が、次の金額のどちらか多い金額までは配偶者に相続税はかからないという制度である。
 ・1億6千万円
 ・配偶者の法定相続分相当額

(2) 配偶者に対する相続税額の軽減は、相続税の申告期限までに分割されていない財産は税額軽減の対象にならない。ただし相続税の申告書または更正の請求書に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付した上で、申告期限までに分割されなかった財産について申告期限から3年以内に分割したときは、税額軽減の対象となる。
なお相続税の申告期限から3年を経過する日までに分割できないやむを得ない事情があり、税務署長の承認を受けた場合で、その事情がなくなった日の翌日から4か月以内に分割されたときも税額軽減の対象となる。

(3) 配偶者に対する相続税額の軽減を適用したことにより相続税額がゼロとなる場合でも申告書を提出する必要がある。

相続税の申告と納付

(1) 相続の放棄または限定承認
相続の開始を知った日から3ヵ月以内に家庭裁判所に申述書を提出
(2) 相続税の申告と納付
相続の開始を知った日の翌日から10ヵ月以内に被相続人の死亡時の住所地の所轄税務署長に提出

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